En el derecho penal, generalmente es necesario que los fiscales prueben que un acusado tenía cierto estado mental. Los estudiantes de derecho aprenden un término para esto: “mens rea”. Esta es una frase en latín que se refiere al elemento mental de un delito.
Considere, por ejemplo, el delito de fraude fiscal. Existe una gran diferencia entre errores de buena fe al completar una declaración, por un lado, y esfuerzos deliberados para engañar al IRS, por el otro.
En nuestro reciente artículo sobre fraude fiscal cargos en un caso de Florida, señalamos el tema de los límites sobre cuánto tiempo puede el IRS retroceder en sus investigaciones de los contribuyentes. La regla general es que el IRS normalmente está limitado a revisar solo tres años después de presentada una declaración de impuestos para realizar una auditoría.
Sin embargo, si el IRS tiene motivos para creer que un contribuyente ha declarado ingresos por debajo de lo real en más del 25 por ciento, el período normal de tres años se extiende. De hecho, se duplica y se convierte en seis años.
¿Pero qué pasa si la subdeclaración fue deliberada o un contribuyente intencionalmente no presentó sus impuestos?
Es aquí donde entra en juego la distinción entre fraude civil y fraude penal. A menudo se dice que en los casos de fraude, la prescripción no expira. Pero es importante tener claro si se está hablando de fraude civil o fraude penal.
El fraude penal y la evasión fiscal penal son delitos que implican un nivel de “mens rea” completamente distinto al de los errores honestos en el cumplimiento fiscal o incluso al del fraude civil.
